La struttura delle imposte svizzere sulle successioni e donazioni

A differenza di molti paesi occidentali, la Confederazione Svizzera non applica alcuna imposta federale sulle successioni o donazioni. La competenza di tassare i trasferimenti di ricchezza a causa di morte o tra vivi spetta esclusivamente ai 26 cantoni e ai relativi comuni. Questa sovranità fiscale cantonale genera un panorama fiscale estremamente variegato, con notevoli differenze di aliquote, franchigie e procedure.

In linea generale, l'obbligo fiscale è determinato dall'ultimo domicilio ufficiale del defunto e non dalla residenza degli eredi. La principale eccezione riguarda i beni immobili: gli immobili sono sempre tassati nel cantone in cui si trova il terreno. Pertanto, un expat domiciliato a Zurigo che possiede una casa di vacanza in Ticino sarà soggetto alle norme del Ticino per l'immobile e alle norme di Zurigo per i conti bancari e i portafogli titoli.

Per la gestione patrimoniale a lungo termine degli expat, la comprensione di questa struttura cantonale è fondamentale. Per scoprire come le differenze fiscali cantonali incidono sulla ricchezza globale, consultate la nostra guida alla dichiarazione dei patrimoni all'estero.

Esenzioni cantonali per coniugi e discendenti diretti

L'aspetto più vantaggioso del diritto successorio svizzero è la diffusa esenzione per i familiari stretti. In tutti i 26 cantoni, i trasferimenti tra coniugi o partner registrati sono totalmente esenti (0% di imposta) da ogni imposta sulle successioni e donazioni, indipendentemente dall'entità del patrimonio.

Inoltre, i discendenti diretti (figli, nipoti e figli adottivi) beneficiano dell'esenzione totale nella quasi totalità dei cantoni, tra cui Zurigo, Ginevra, Zurigo, Svitto e Basilea Città. Solo un numero ridotto di cantoni (come Vaud, Neuchâtel o Appenzello Interno) applica un'imposta moderata sui figli, prevedendo comunque ampie franchigie.

Al contrario, le aliquote aumentano rapidamente per i parenti lontani (come fratelli, sorelle, nipoti) e i terzi. I conviventi non coniugati sono tassati come terzi in molti cantoni, con aliquote che vanno dal 10% fino al 40%. Le coppie non coniugate dovrebbero pianificare la successione e verificare la posizione d'imposta sulla sostanza con la nostra guida all'imposta sulla sostanza in Svizzera.

Imposta sulle donazioni tra vivi (Schenkungssteuer)

In Svizzera, l'imposta sulle donazioni (Schenkungssteuer) è strettamente collegata all'imposta di successione. La maggior parte dei cantoni applica alle donazioni tra vivi le medesime aliquote e franchigie previste per i trasferimenti per causa di morte. Ciò impedisce di eludere l'imposta di successione donando i beni poco prima del decesso.

Se viene effettuata una donazione imponibile a favore di un terzo o di un parente lontano, il beneficiario è in linea di principio il soggetto passivo d'imposta. Tuttavia, il donante può essere ritenuto solidairement responsabile secondo il diritto cantonale. Molti cantoni prevedono inoltre che le donazioni effettuate entro un determinato periodo (spesso 5 anni prima del decesso) vengano riaggregate all'asse ereditario.

Le donazioni tra vivi rimangono una strategia comune per trasferire immobili o quote societarie alla generazione successiva. Per le donazioni di beni immobili, è importante verificare le regole di valutazione spiegate nella nostra guida sull'imposta immobiliare e valore locativo.

Pianificazione successoria internazionale e convenzioni DTAs

Per gli expat internazionali, la pianificazione patrimoniale presenta complessità transfrontaliere. Quando un expat scompare in Svizzera detenendo conti, titoli o immobili nel proprio paese d'origine, sussiste il rischio di una doppia imposizione successoria tra la Svizzera e lo Stato d'origine.

Per evitare la doppia imposizione, la Svizzera ha stipulato apposite convenzioni contro le doppie imposizioni in materia di successione con vari paesi (tra cui Germania, Regno Unito, Stati Uniti, Austria, Danimarca, Svezia e Norvegia). Tali trattati stabiliscono la potestà tassativa primaria e prevedono crediti d'imposta. Per i cittadini statunitensi continua ad applicarsi la Federal Estate Tax statunitense su scala mondiale.

Se possedete beni, portafogli titoli o diritti previdenziali all'estero, dovete verificare l'interazione tra la legge straniera e il diritto svizzero. Per maggiori informazioni sulle convenzioni fiscali, leggete la nostra guida alle convenzioni contro le doppie imposizioni.

Riserva ereditaria svizzera (Pflichtteil) e testamento

Oltre agli aspetti fiscali, gli expat devono considerare il diritto civile successorio svizzero. La legge svizzera prevede riserve ereditarie vincolanti (Pflichtteil) che garantiscono una quota minima di eredità ai familiari stretti, in particolare figli e coniuge. Con la riforma del diritto successorio in vigore dal 2023, la riserva dei figli è stata ridotta al 50% della quota legittima, lasciando al testatore una quota disponibile più ampia.

Gli expat residenti in Svizzera dispongono di un'opzione legale offerta dalla Legge sul diritto internazionale privato (LDIP): potete scegliere tramite testamento (Professio juris) di sottoporre la successione al diritto del vostro paese di cittadinanza anziché al diritto svizzero. Questa scelta è ideale per i cittadini britannici o statunitensi che desiderano derogare alle riserve ereditarie svizzere.

Assicuratevi che i vostri conti e fondi di previdenza siano coordinati con la pianificazione ereditaria. Per capire come i prelievi del capitale di previdenza interagiscono con il diritto ereditario in caso di partenza, consultate la nostra guida al prelievo del secondo pilastro per partenza dalla Svizzera.